FP2級【きんざい:個人資産】2020年9月【問15】

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Q.15

先に下記の資料をご覧ください。(Q13.14.15で使います)

Ａさんの相続等に関する以下の文章の空欄①～④に入る最も適切な語句を、下記の
〈語句群〉のなかから選び、その記号を解答用紙に記入しなさい。

「遺言により、自宅および現預金等を妻Ｂさん、Ｘ社関連の資産（Ｘ社株式、Ｘ社本社敷地・建物）を長男Ｃさんに相続させた場合、二男Ｄさんの遺留分を侵害するおそれがあります。仮に、遺留分算定の基礎となる財産が９億円の場合、二男Ｄさんの遺留分の金額は、（ ① ）となります」
「公正証書遺言は、証人２人以上の立会いのもと、遺言者が遺言の趣旨を公証人に口授し、公証人がこれを筆記して作成するものです。推定相続人である妻Ｂさんや長男Ｃさんを証人にすること（ ② ）」
「長男ＣさんがＸ社本社敷地を相続により取得し、当該敷地について、特定同族会社事業用宅地等に係る小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けた場合、当該敷地（相続税評価額9,000万円）について、課税価格に算入すべき価額を（ ③ ）とすることができます。なお、自宅敷地とＸ社本社敷地について、小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けようとする場合、（ ④ ）」

答え

①→ニ

②→チ

③→ロ

④→ヌ

解説

①の解説

「遺言により、自宅および現預金等を妻Ｂさん、Ｘ社関連の資産（Ｘ社株式、Ｘ社本社敷地・建物）を長男Ｃさんに相続させた場合、二男Ｄさんの遺留分を侵害するおそれがあります。仮に、遺留分算定の基礎となる財産が９億円の場合、二男Ｄさんの遺留分の金額は、（ 1億1,250万円）となります」

今回のポイントは下記です。

順に見ていきましょう。

【遺留分とは】

遺留分の計算方法は下記です。

遺留分の計算方法

今回は『その他』にあたるため、二男Dさんの遺留分は法定相続分の2分の1です。

【二男Dさんの遺留分】

今回の場合二男Dさんの遺留分は法定相続分の2分1なので、まずは法定相続の割合を調べます。

相続人が配偶者、子の場合

今回の法定相続人は下記です。

よって二男Dさんの遺留分の割合は『4分の1×2分の1＝8分の1』になるので、金額は下記になります。

9億円×1/8＝1億1,250万円

②の解説

「公正証書遺言は、証人２人以上の立会いのもと、遺言者が遺言の趣旨を公証人に口授し、公証人がこれを筆記して作成するものです。推定相続人である妻Ｂさんや長男Ｃさんを証人にすること（ができません）」

推定相続人は公正証書遺言の証人になれません。

公正証書遺言の証人になれない者

③の解説

「長男ＣさんがＸ社本社敷地を相続により取得し、当該敷地について、特定同族会社事業用宅地等に係る小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けた場合、当該敷地（相続税評価額9,000万円）について、課税価格に算入すべき価額を（ 3,240万円）とすることができます。

本特例における特定同族会社事業用宅地等の評価減の割合は下記です。

小規模宅地等の評価減の限度面積と減額割合

今回会社の敷地は500㎡あるため、そのうち400㎡に対して80%減額が可能になります。

よって本特例を適用した後における課税価格に算入すべき価額は下記になります。

9,000万円×(1－0.8)×400/500＋9,000万円×100/500＝3,240万円

かみ砕くと下記になります。

1㎡あたりの相続税評価額『9,000万円÷500㎡＝18万円』