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- 本記事の内容
- 『2021年1月実施』FP3級実技試験【個人資産相談業務】の過去問の解説です。
【きんざい】
Q.8
先に下記の資料をご覧ください。(Q7.8.9で使います)
Ａさんの2020年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄①～③に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
- 「妻Ｂさんの2020年分の合計所得金額は25万円です。妻Ｂさんの合計所得金額は（ ① ）万円以下となりますので、Ａさんは配偶者控除の適用を受けることができます。Ａさんが適用を受けることができる配偶者控除の額は、（ ② ）万円です」
- 「Ａさんが適用を受けることができる扶養控除の額は、（ ③ ）万円です」
- ① 38 ② 26 ③ 76
- ① 48 ② 38 ③ 101
- ① 103 ② 38 ③ 63
2が適切
- 「妻Ｂさんの2020年分の合計所得金額は25万円です。妻Ｂさんの合計所得金額は（ 48 ）万円以下となりますので、Ａさんは配偶者控除の適用を受けることができます。
- 納税者と生計を一にしている
- 配偶者の年間の合計所得が48万円以下
- 青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払いを受けていない
- 白色申告者の事業専従者でない
- Ａさんが適用を受けることができる配偶者控除の額は、（ 38 ）万円です」
| 控除を受ける人の合計所得 | 控除対象配偶者 | 老人対象配偶者(70歳以上) |
| 900万円以下 | 38万円 | 48万円 |
| 900万円超950万円以下 | 26万円 | 32万円 |
| 950万円超1,000万円以下 | 13万円 | 16万円 |
| 1,000万円超 | なし | なし |
michi
問7よりAさんの所得は728万円、かつ妻Bさんは老人対象配偶者ではないので、配偶者控除は38万円になります。
- 「Ａさんが適用を受けることができる扶養控除の額は、（ 101 ）万円です」
まずは扶養控除の要件です。
- 配偶者以外の親族
- 納税者と生計を一にしている
- 年間の合計所得が48万円以下
- 青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払いを受けていない
- 白色申告者の事業専従者でない
よって長男Cさん、二男Dさんは扶養控除の対象です。
扶養控除額は下記です。
| 年齢 | 控除額 | 区分 |
| 0歳以上16歳未満 | なし | |
| 16歳以上19歳未満 | 38万円 | 通常の扶養親族 |
| 19歳以上23歳未満 | 63万円 | 特定扶養親族 |
| 23歳以上70歳未満 | 38万円 | 通常の扶養親族 |
| 70歳以上で同居 | 58万円 | 老人扶養親族 |
| 70歳以上で同居以外 | 48万円 | 老人扶養親族 |
よって38万円(長男Cさん)+63万円(二男Dさん)＝101万円が扶養控除額となります。
