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『2021年5月実施』FP2級実技試験の過去問の解説です。
【日本FP協会】
Q.36
先に下記の資料をご覧ください。(Q35.36.37.38.39.40で使います)
下記＜資料＞は、隆行さんの２０２０年（令和２年）分の「給与所得の源泉徴収票」（一部省略）である。＜資料＞の空欄（ ア ）にあてはまる所得控除の額の合計額を計算しなさい。なお、真理さんおよび亮介さんの合計所得金額はそれぞれ４８万円以下である。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。
2,500,000(円)が適切
今回のポイントは下記です。
- 所得控除の種類
- 所得控除の合計金額
順に見ていきましょう。
【ポイント1】
今回所得控除の対象となるのは下記です。
| ①基礎控除 | 48万円 |
| ②配偶者控除 | 38万円 |
| ③扶養控除 | 38万円 |
| ④その他控除の合計 | 120万円+4万円+2万円 |
※便宜上単位を変えています。
①資料より隆行さんの所得が2,400万円以下なので、基礎控除は48万円です。
所得税の基礎控除額とは
| 合計所得金額 | 基礎控除額 |
| 2,400万円以下 | 48万円 |
| 2,400万円超2,450万円以下 | 32万円 |
| 2,450万円超2,500万円以下 | 16万円 |
| 2,500万円超 | なし |
②配偶者控除を38万円受けられます。
設問と資料より分かることは下記です。
- 真理さんの所得金額は48万円以下
- 真理さんの年齢は70歳未満
- 隆行さんの所得は900万円以下(収入が890万円なので)
よって配偶者控除の対象となり38万円の控除を受けられます。
所得税における配偶者控除
| 控除を受ける人の合計所得 | 控除対象配偶者 | 老人対象配偶者(70歳以上) |
| 900万円以下 | 38万円 | 48万円 |
| 900万円超950万円以下 | 26万円 | 32万円 |
| 950万円超1,000万円以下 | 13万円 | 16万円 |
| 1,000万円超 | なし | なし |
③扶養控除を38万円受けられます。
設問、資料より分かることは下記です。
- 亮介さんの所得は48万円以下
- 亮介さんの年齢は16歳以上19歳未満
- 奈美さんは扶養されていない(源泉徴収票を見ると扶養親族の欄に『1』と記載)
よって扶養控除を38万円うけられます。
所得税における扶養控除
| 年齢 | 控除額 | 区分 |
| 0歳以上16歳未満 | なし | |
| 16歳以上19歳未満 | 38万円 | 通常の扶養親族 |
| 19歳以上23歳未満 | 63万円 | 特定扶養親族 |
| 23歳以上70歳未満 | 38万円 | 通常の扶養親族 |
| 70歳以上で同居 | 58万円 | 老人扶養親族 |
| 70歳以上で同居以外 | 48万円 | 老人扶養親族 |
④その他の控除は源泉徴収票に記載されています。
ただし住宅借入金特別控除は所得控除ではなく、税額控除なので対象外です。
よって120万円+4万円+2万円＝126万円がその他の所得控除となります。
【ポイント2】
今まで計算したすべての所得控除を合計します。
48万円+38万円+38万円+126万円＝250万円が答えとなります。
納付する所得税が決まるまでの流れ
※分かりやすくするために簡略化しています。
納付する所得税は下記の順番で決まります。
- 損益通算
- 純損失の繰越控除
- 雑損失の繰越控除
- 所得控除(社会保険料控除、医療費控除など)
- 税額控除(住宅借入金特別控除など)
2021年5月学科試験を解きたい。
2021年5月きんざい実技試験:個人資産相談業務を解きたい。
2021年5月きんざい実技試験:中小事業主資産相談業務を解きたい。
2021年5月きんざい実技試験:生保顧客資産相談業務を解きたい。
2021年5月きんざい実技試験:損保顧客資産相談業務を解きたい。
